По якій ставці екологічного податку слід розраховувати викиди таких забруднюючих речовин в атмосферне повітря?

По якій ставці екологічного податку слід розраховувати викиди таких забруднюючих речовин в атмосферне повітря:

• оксид вуглецю (CO);
• діоксид вуглецю (CO₂);
• оксиди азоту (NO₂ + NO) у перерахунку на діоксид азоту;
• оксид олова;
• каніфоль;
• НМЛОС (неметанові леткі органічні сполуки);
• метан;
• вуглеводні аліфатичні насичені С1–С10 у перерахунку на вуглець;
• бенз(а)пірен;
• формальдегід;
• діоксид сірки (SO₂);
• пари сульфатної кислоти;
• вінілхлорид;
• дибутилфталат;
• насичені вуглеводні С12–С19 у перерахунку на органічний вуглець;
• капролактам;
• гексаметилендіамін;
• етилендіамін;
• фенол;
• оксид азоту(I) (N₂O);
• епіхлоргідрин;
• речовини у вигляді суспендованих твердих часток, недиференційовані за складом;
• дифенілолпропан;
• 4,4-дифенілметандіізоціанат;
• 1,4-бутандіол;
• ортофосфорна кислота;
• нітрат амонію;
• акролеїн;
• аміак;
• пропіоновий альдегід;
• гідроксид натрію;
• хлор і його сполуки;
• етиловий спирт;
• оцтовий альдегід;
• бутилацетат;
• 1,2,4-триметилбензол;
• 1,2,5-триметилбензол?

Ставки екологічного податку за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами визначаються статтею 243 Податкового кодексу України (ПКУ). 

Нижче наведено точні ставки для кожної речовини з вашого переліку, актуальні на 2026 рік. Ставки екологічного податку у 2026 році залишаються без змін і застосовуються на рівні 2025 року відповідно до Податкового кодексу України.

Речовини із прямими (специфічними) ставками (п. 243.1, п. 243.4)

Речовини, що належать до укрупнених груп (п. 243.1)

Для цих речовин застосовується єдина ставка відповідної групи за ПКУ: 

• група «Вуглеводні» — 145,50 грн/т:

метан (СН₄) (офіційна позиція ДПС);

вуглеводні аліфатичні насичені С1-С10;

насичені вуглеводні С12-С19;

• група «Тверді речовини» — 96,99 грн/т: речовини у вигляді суспендованих твердих часток, недиференційованих за складом (пил);
• НМЛОС (неметанові леткі органічні сполуки) якщо у вашому Дозволі вони класифіковані загалом як «Вуглеводні», ставка становить 145,50 грн/т. Якщо вони розписані за окремими компонентами, то податок рахується за класом небезпечності чи ОБРВ конкретної сполуки.

Згідно з нормами ПКУ, N2O належить до парникових газів. Ставка екоподатку зазвичай розраховується двома шляхами, залежно від того, як саме речовина прописана у вашому Дозволі на викиди:

1. Як парниковий газ (п. 243.4 ПКУ): якщо підприємство звітує за викиди парникових газів у межах моніторингу парникових ефектів.

2. За класом небезпечності або ОБРВ (п. 243.2 / 243.3 ПКУ): оскільки закис азоту не має окремого фіксованого рядка зі своєю ціною в загальному списку речовин, екологи та бухгалтери визначають його ставку за показниками ГДК/ОБРВ, зазначеними у проектній документації вашого підприємства. Зазвичай він відноситься до речовин із низьким класом небезпечності (або без чіткого класу, де ставка становить 96,99 грн/т або 145,50 грн/т).

Речовини, ставки яких визначаються за класом небезпечності (п. 243.2)

Якщо речовини немає у прямому списку п. 243.1, ставку беруть із дозволу на викиди відповідно до встановленого класу небезпечності речовини: 

• I клас небезпечності — 18 413,24 грн/т;
• II клас небезпечності — 4 216,92 грн/т;
• III клас небезпечності — 628,32 грн/т;
• IV клас небезпечності — 145,50 грн/т.

Орієнтовні класи для вашого списку (перевірте точний клас у вашому дозволі на викиди):

• I клас (18 413,24 грн/т): вініл хлористий, гексаметилендіамін, 4,4 -дифенілметандіізоціанат.
• II клас (4 216,92 грн/т): сульфатна кислота (пари), дибутилфталат, епіхлоргідрин, акролеїн, хлор і сполуки хлору (якщо не водень хлористий, для якого діє пряма ставка 96,99 грн/т), натрій гідроксид.
• III клас (628,32 грн/т): капролактам, етилендіамін, дифенілолпропан, оцтовий альдегід, альдегід пропіоновий, Аамонію нітрат 1,2,4-триметилбензол, 1,2,5-триметилбензол 
• IV клас (145,50 грн/т): оксид олова, каніфоль, 1,4-бутандіол, кислота ортофосфорна, спирт етиловий.

Такі речовини, як дифенілолпропан, 4,4-дифенілметандіізоціанат, 1,4-бутандіол, ортофосфорна кислота, нітрат амонію, пропіоновий альдегід, гідроксид натрію, каніфоль, етилендіамін, оподатковуються за ставкою, визначеною залежно від класу небезпечності або орієнтовно безпечного рівня впливу (ОБРВ), установлених для них у проєктній документації або дозволі на викиди.

Якщо для речовини не встановлено клас небезпечності, ставка екологічного податку визначається залежно від орієнтовно безпечного рівня впливу (ОБРВ) або гранично допустимої концентрації (ГДК) в атмосферному повітрі:

• менше ніж 0,0001 мг/м³ — 775 097,25 грн/т;
• від 0,0001 до 0,001 мг/м³ (включно) — 66 410,35 грн/т;
• понад 0,001 до 0,01 мг/м³ (включно) — 9 173,92 грн/т;
• понад 0,01 до 0,1 мг/м³ (включно) — 2 574,43 грн/т;
• понад 0,1 мг/м³ — 96,99 грн/т.

Якщо для речовини не встановлено ні клас небезпечності, ні орієнтовно безпечний рівень впливу (ОБРВ), екологічний податок справляється за ставкою, встановленою для речовин I класу небезпечності, — 18 413,24 грн/т (п. 243.5 Податкового кодексу України).